Aliquote e franchigie dell'imposta di successione

4% — Coniuge e parenti in linea retta

Franchigia: 1.000.000 € per ciascun beneficiario (1.500.000 € se portatore di handicap grave ex L. 104/92).

Cod.	Soggetto
01	Coniuge
02	Figlio/a
03	Genitore
04	Nipote in linea retta
05a	Nonno/a ramo paterno
05b	Nonno/a ramo materno
06	Pronipote in linea retta
07a	Bisavo ramo paterno
07b	Bisavo ramo materno
08	Figlio/a di pronipote in linea retta
09a	Trisavo ramo paterno
09b	Trisavo ramo materno

6% — Fratelli e sorelle, altri parenti fino al 4° grado, affini in linea retta e affini in linea collaterale fino al 3° grado

Franchigia: 100.000 € per ciascun beneficiario, ma solo per fratelli e sorelle (cod. 10 e 11). Per gli altri soggetti di questa fascia non è prevista franchigia.

Cod.	Soggetto
10	Fratello/sorella germano
11	Fratello/sorella unilaterale
12	Genitore del coniuge
13	Cognato/a
14	Nonno/a del coniuge
15	Nipote (figlio/a di fratello/sorella)
15A	Coniuge di nipote (figlio/a di fratello/sorella)
16	Zio/a
17	Nipote (figlio/a di figlio/a del coniuge)
18	Zio/a del coniuge
19	Bisavo del coniuge
20	Figlio/a di nipote (figlio/a di figlio/a di fratello/sorella)
21	Cugino/a
22	Prozio/a
23	Figlio/a di nipote (Figlio/a di Figlio/a di Figlio/a del coniuge)
24	Figlio/a del coniuge
25	Figlio/a del cognato/a
26	Nuora/Genero

8% — Altri soggetti

Nessuna franchigia.

Cod.	Soggetto
27	Nipote di nipote (in linea collaterale)
28	Figlio/a di cugino/a
29	2° cugino/a
30	Fratello/sorella di bisavo
31	Altro cugino/a
32	Figlio di 2° cugino/a
33	Nipote di trisavo
34	Nipote di cugino/a
35	Estraneo/a

Soggetti non soggetti ad imposta

Cod.	Soggetto
36	Stato
37	Regioni, Province, Comuni, Città metropolitane, ONLUS ed Enti del Terzo Settore
38	Enti pubblici, fondazioni e associazioni riconosciute (ex art. 3, c. 1 TUS), movimenti e partiti politici (ex art. 3, c. 4-bis TUS), enti religiosi (circ. min. 22/01/2008 n. 3/E), parrocchie
39	Enti pubblici, fondazioni e associazioni riconosciute (ex art. 3, c. 2 TUS)

Portatori di handicap grave (L. 104/92) — franchigia 1.500.000 €

Chi possiede i requisiti della Legge 104/92 (handicap grave riconosciuto ai sensi dell'art. 3, comma 3) gode di una franchigia maggiorata sull'imposta di successione: l'imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera 1.500.000 €, indipendentemente dal grado di parentela o rapporto con il defunto (quindi anche per estranei, cugini, parenti lontani, ecc.).

Con i requisiti della L. 104 si pagano le imposte ipotecarie e catastali?

Sì, le imposte ipotecaria e catastale restano dovute anche per il portatore di handicap grave. L'agevolazione della Legge 104/92 riguarda unicamente l'imposta di successione e non si estende a ipotecarie e catastali, che si pagano nella misura ordinaria:

• Imposta ipotecaria: 2% del valore catastale degli immobili (minimo 200 €)
• Imposta catastale: 1% del valore catastale degli immobili (minimo 200 €)
• Oppure in misura fissa di 200 € ciascuna se sussistono i requisiti dell'agevolazione "prima casa"

Il portatore di handicap grave non gode di alcuna esenzione, riduzione o franchigia su imposte ipotecarie e catastali per il solo fatto della disabilità: paga come tutti gli altri eredi.

Come si ottiene la franchigia maggiorata

Per beneficiare della franchigia di 1.500.000 € occorre indicare nel Quadro EH gli estremi del verbale della commissione per l'accertamento della disabilità (art. 4 L. 104/92). Vedi Soggetto portatore di handicap grave.

Riepilogo aliquote e franchigie

Beneficiario	Aliquota	Franchigia
Coniuge e parenti in linea retta	4%	1.000.000 €
Portatori di handicap grave (L. 104/92)	aliquota ordinaria	1.500.000 €
Fratelli e sorelle	6%	100.000 €
Altri parenti fino al 4° grado e affini fino al 3°	6%	nessuna
Altri soggetti ed estranei	8%	nessuna