Centrostudi

Finalmente, dopo anni di rinvii e attese, è uscito, in data 21 ottobre u.s., il provvedimento della Agenzia delle Entrate che modifica il nuovo modello di dichiarazione di successione, le istruzioni per la sua compilazione e le specifiche tecniche sia dei software di compilazione che del software di controllo della Agenzia, “colpevole”, in questi mesi, di alcuni bugs e blocchi che non permettevano l’invio telematico di pratiche successorie in realtà corrette.

Causa di queste problematiche...

Con la risposta ad interpello n. 123 del 21 dicembre 2018 la Agenzia delle Entrate ha risposto ad un quesito sulla “Applicabilità delle agevolazioni prima casa ai sensi dell’articolo 1, comma 4-bis, della Nota II-bis della tariffa parte prima, allegata al Dpr 26 aprile 1986, n. 131, in caso di possidenza di altro immobile situato nello stesso Comune non acquistato con le agevolazioni prima casa in quanto acquistato prima dell’entrata in vigore delle relative agevolazioni”.

Il contribuente...

In Gazzetta Ufficiale del 28.12.2018 è stato pubblicato il Decreto Ministero EcoFin riportante i nuovi coefficienti per il calcolo del valore del diritto di usufrutto in successione.


La nuova tabella sarà in vigore per tutto il 2019.


Di seguito il link al blog successioni contenente il testo completo del decreto

E' stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale del 15 dicembre scorso e sarà in vigore con l'anno nuovo il decreto che modifica il saggio di interesse legale per il 2019.


dal 1.1.2019 il saggio verrà portato allo 0.8%.


di seguito il link al provvedimento.

Il 24 maggio 2018, a due mesi dall’uscita della terza versione del Nuovo Modello e delle sue istruzioni (pubblicate a dicembre e a sua volta modificate pochi giorni prima dell’entrata in vigore del modello, avvenuta lo scorso 15 marzo), l’Agenzia delle Entrate, continuando la stancante rincorsa alla versione definitiva del nuovo modello telematico ha pubblicato un nuovo aggiornamento alle istruzioni, al fine di eliminare refusi ed errori riscontrati in questi mesi.

Il risultato, a parte...

Anche quest’anno, subito prima della fine dell’anno, l’Agenzia delle Entrate, con provvedimento direttoriale n.305134 del 28 dicembre 2017, è intervenuta pesantemente in materia della presentazione di dichiarazione di successione e voltura.

La notizia principale certamente è data dalla proroga, intervenuta negli ultimi giorni utili, del vecchio modello 4 che non andrà in pensione il 1 gennaio 2017, bensì rimarrà utilizzabile anche per tutto il 2018 in alternativa al modello telematico....

A seguito dell’emanazione del provvedimento che ha modificato, per tutto il 2018, il saggio di interesse legale portandolo allo 0,3%, con Decreto Ministeriale 20 dicembre 2017 è stato pubblicato l’Adeguamento delle modalita' di calcolo dei diritti di usufrutto e delle rendite o pensioni in ragione della nuova misura del saggio di interessi.

Il provvedimento, pubblicato in GU Serie Generale n.301 del 28-12-2017, cambia le percentuali applicabili all’usufrutto.

Come ogni anno nel mese di dicembre il Ministero Ecofin ha pubblicato il Decreto Ministeriale con cui è stato modificato il saggio di interesse legale per il 2018.
Il provvedimento ha fissato, per l’intero 2018, la misura del saggio al 0,3% (alzandolo dall’attuale 0,1% fissato per il 2017).
Molti sono gli aspetti, anche fiscali, condizionati da detta misura: tra i molti si ricorda il meccanismo di calcolo del valore dell’usufrutto nelle successioni ed il calcolo della riduzione nel caso...

Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot n.112426 del 15 giugno 2017, l’Agenzia dell’Entrate ha stabilito che il nuovo modello telematico (emanato con provvedimento del 27 dicembre 2016 e in vigore dal 23 gennaio 2017) venga sostituito da una nuova versione che entrerà in vigore il 12 settembre 2017.

Di seguito il collegamento all'articolo approfondito sul nostro Blog Successioni

“È una donazione nulla, per mancanza di atto pubblico, il bonifico di una somma di denaro effettuato per spirito di liberalità, e cioè senza che l’operazione bancaria sia motivata dal fatto di essere il pagamento di un prezzo di un bene acquistato o di un servizio ricevuto dal beneficiario del bonifico”.
In tal senso le Sezioni unite della Corte di cassazione, sentenza n. 18725 del 27 luglio 2017.

La sentenza, che ha già ottenuto le ribalte della cronaca per la sua importanza, distingue...

Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot n.112426 del 15 giugno 2017, l’Agenzia dell’Entrate ha stabilito che il nuovo modello telematico (emanato con provvedimento del 27 dicembre 2016 e in vigore dal 23 gennaio 2017) venga sostituito da una nuova versione che entrerà in vigore il 12 settembre 2017.

La nuova versione comprende alcune modifiche dovute alla necessità di correggere errori contenuti nella prima versione o fare integrazioni per normative introdotte...

Con Provvedimento prot. 112426 del 15/06/2017 l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il nuovo modello telematico che, con alcune piccole correzioni strutturali, andrà a sostituire dal 12 settembre 2017, il modello appena entrato in vigore.
L'Agenzia infatti, tenendo conto anche delle segnalazioni ricevute, sta intervenendo sulle specifiche tecniche e, conseguentemente, sul nuovo modello telematico.
Di seguito la documentazione ufficiale pubblicata dall'Agenzia delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate, con circolare n. 17/2017, è intervenuta in merito alle agevolazioni e sgravi fiscali connessi alle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia (in particolare ai sensi di: Articolo 44 del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, ricercatori e docenti - Articolo 16 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147 lavoratori impatriati - Articolo 24-bis del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in...

In data 11 aprile 2017 sono state pubblicate dall’agenzia delle Entrate le prime modifiche al modello di dichiarazione di successione ed alle sue istruzioni di compilazione.

Che colpisce, tra i chiarimenti, la specifica secondo cui il soggetto che rinuncia all’eredità, da indicare comunque nel quadro EA di eredi e legatari, va indicato obbligatoriamente come chiamato (codice 3) e non come erede (codice 1).

Per una analisi piu dettagliata dei dettagli è opportuno consultare il file...

Con una recente ordinanza del 7 marzo 2017 il Tribunale di Torino, Sezione II, si è pronunciato in merito alla accettazione tacita d’eredità collegata alla presentazione della voltura catastale, staccandosi nettamente dal consolidato orientamento giurisprudenziale che sosteneva, al contario la tesi della accettazione come conseguenza della presentazione della voltura.

Il Tribunale di Torino, partendo dall’analisi del TU 346/90 che chiede anche al chiamato all’eredità non rinunciatario...

Con Provvedimento Prot. n. 42444/2017 del 01.03.2017 recante “Individuazione di nuovi soggetti da includere tra gli incaricati, di cui all’art. 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica n. 322, del 22 luglio 1998, della trasmissione telematica dei dati contenuti nelle dichiarazioni di successione” l’Agenzia delle Entrate ha esteso la abilitazione all’invio telematico della dichiarazione di successione anche agli iscritti all’albo professionale dei geometri e dei geometri laureati...

L’Agenzia delle Entrate, con risoluzione 13/E del 26 gennaio 2017 avente ad oggetto “Permanenza dell’agevolazione “prima casa” in caso di vendita infraquinquennale e costruzione entro un anno su terreno già di proprietà di un immobile da adibire ad abitazione principale (Articolo 1 della Tariffa, parte I, nota II-bis, DPR n. 131 del 1986)” ha stabilito, recependo la consolidata giurisprudenza della Corte di Cassazione - sentenze 24253/2015; 18214/2016 e 13550/2016 - che
ciò che rileva al...

Con una sentenza rivoluzionaria, n. 24940 del 2016 depositata lo scorso dicembre, la Corte di Cassazione, ha dichiarato la abrogazione dell’istituto del coacervo, ovvero l’istituto che si applica alle donazioni in fase di successione con l’obbligo di indicare in dichiarazione di successione le donazioni fate in vita dal de cuius a eredi e legatari così da verificare, proprio attraverso il coacervo, l’eventuale erosione totale o parziale della franchigia, con decorrenza addirittura dall’entrata in...

Pubblicato il 27/12/2016 il provvedimento direttoriale di “ Approvazione del modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, delle relative istruzioni e delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica” con allegati il nuovo modello di dichiarazione di successione e voltura in formato telematico e le istruzioni per compilazione e invio.

Tante le novità: sia il numero dei quadri (17 nella nuova versione); sia le istruzioni di compilazione e indicazione dei...

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale del 31.12.2016 il Decreto Ecofin 23 dicembre 2016 di adeguamento delle modalita' di calcolo dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni in materia di imposta di registro sulle successioni e donazioni che tiene cono del variato tasso di interesse legale portato, per il 2017, allo 0,1%.
Di seguito il testo del Decreto

MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 23 dicembre 2016

Adeguamento delle modalita' di calcolo dei...

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n.291 del 14.12.2016 il Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze che modifica, per l’anno 2017, il saggio di interesse legale, ridotto allo 0,1%.

Modifiche dunque nel calcolo dei valori di usufrutto, uso e abitazione a fini fiscali nonché al calcolo dell’imposta di registro pluriennale nei contratti di locazione

A seguire il testo del decreto.

DECRETO 7 dicembre 2016 .

Modi?ca del saggio di interesse legale.

IL...

Qualora un minorenne venga prima riconosciuto da un genitore e poi adottato dall’altro genitore, i rapporti di parentela con il primo non cessano in quanto il provvedimento di adozione non è idoneo a reciderli; inoltre, il riconoscimento anche da parte del genitore adottante mentre era vigente l’articolo 310 c.c., fa cessare gli effetti dell’adozione con conseguente attribuzione dello status di figlio riconosciuto. Ne consegue che sono chiamati alla successione del figlio riconosciuto da entrambi...

La rappresentazione opera all’infinito sia in linea retta che collaterale ma deve passare per forza dal figlio o dal fratello del de cuius. In caso di destinazione testamentaria direttamente ai nipoti, invece, la rappresentazione non opera.
In questo senso si è espressa la cassazione II sezione civile con sentenza n.22840 del 28.10.2009 sostenendo che non è possibile subentrare in linea retta o collaterale "all'infinito" nella successione, in forza dell’istituto della rappresentazione se nel...

È stata pubblicata in gazzetta ufficiale n.118 del 21maggio u.s. ed è legge la tanto chiacchierata legge n.76/2016 recante “Regolamentazione delle unioni civili tra persone dello stesso sesso e disciplina delle convivenze”.

La legge, che per la sua portata rivoluzionaria merita una analisi dettagliata, ha lo scopo di normare giuridicamente la posizione delle parti di una unione civile, ovvero della pratica che sostituisce il matrimonio per coppie omosessuali e, nel frattempo, disciplina...

E' stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale del 21 maggio u.s. ed entrerà in vigore il 5 giugno 2016 la nuova legge n.76/2016 recante "regolamentazione delle Unioni Civili tra persone dello stesso sesso e disciplina delle convivenze".

Grandi novità anche in materia successoria per le sole unioni civili in cui il partner sarà completamente equiparato al coniuge.

La Cassazione, con sentenza n.8519 del 29 aprile u.s., ha chiarito la applicabilità dell’art.524 c.c che prevede che il creditore dell’erede, laddove danneggiato dalla sua rinuncia all’eredità, possa impugnarla.

La Cassazione in particolare ha precisato che il creditore potrà contestare che il suo debitore abbia rinunciato a un’eredità la cui accettazione avrebbe incrementato il suo patrimonio ed ottenere quindi la revoca di detta rinuncia, qualora la rinuncia comporti un «danno sicuramente...

Con la Sentenza n. 5068/2016 la Cassazione a Sezioni Unite, chiamata a dirimere la annosa questione in merito alla nullità della donazione di quota di comunione ereditaria o di quota di singoli beni in comunione ereditaria, si è espressa stabilendo che essa è nulla, non per applicazione analogica dell’art. 771 c.c., che dichiara la nullità della donazione di beni futuri, bensì per mancanza di causa del negozio di donazione.

Di seguito articolo di approfondimento e testo della sentenza...

Tabella riepilogativa dei codici tributo relativi al versamento di imposte, tasse e tributi inerenti le dichiarazioni di successione per il modello F23 e per il modello F24 (utilizzabile dal 1° aprile 2016).

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute in relazione alla presentazione della dichiarazione di successione di cui al Testo unico del 31 ottobre 1990, n. 346. - Attivazione del codice identificativo "08"

Dal 1° aprile 2016 imposte, tasse e tributi dovuti in relazione alla presentazione della dichiarazione di successione potranno essere versati anche tramite F24, il cui utilizzo diventerà obbligatorio a partire dal 1° gennaio 2017.

Con successiva risoluzione dell'Agenzia delle Entrate verranno istituiti i codici tributo da utilizzare per i versamenti e saranno impartite le istruzioni per la compilazione dei modelli di pagamento.

Il legislatore mette nuovamente le mani nei calcoli del ravvedimento operoso anticipando al 1.1.2016 (comma 133 dell'articolo 1 della Legge n. 208/1) le modifiche al calcolo introdotte dagli articoli 15 e 16 del D. Lgs. n. 158/15.

In particolare, la nuova formulazione del comma 1 dell'art. 13 del D. Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 è la seguente:

"Art. 13 (Ritardati od omessi versamenti diretti e altre violazioni in materia di compensazione). - 1. Chi non esegue, in tutto o in parte,...

Questo il testo dell’art. 28:
All'articolo 50, comma 1, secondo periodo, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, le parole: "da lire cinquecentomila a lire due milioni" sono sostituite dalle seguenti: "da euro 250 a euro 1.000"; inoltre, dopo il secondo periodo sono aggiunti i seguenti: "Se la dichiarazione e' presentata con un ritardo non superiore a trenta giorni, si applica la sanzione amministrativa dal sessanta al centoventi per cento dell'ammontare dell'imposta liquidata o riliquidata...

Di seguito il link all’articolo del blog Geo Network che svolge il parere in materia successoria presentato come traccia di esame all’esame da avvocato 2015/2016.

La traccia fornisce infatti lo spunto per vedere applicati a un caso concreto gli istituti della collazione e della sua dispensa a favore di uno dei donatari, della lesione della quota di riserva, della azione di riduzione da esperire per il reintegro della stessa e della necessaria preventiva accettazione con beneficio di inventario...

Una delle norme fisse del nostro regime tributario in materia di successioni riguarda la applicazione della presunzione del 10% in aumento all’imposta singolarmente dovuta che tenga conto del denaro, gioielli e mobilia nella disponibilità del de cuius nelle sue case di abitazione. Presunzione peraltro vincibile, dice la norma, con la predisposizione di inventario analitico redatto ai sensi del codice civile.

Recentemente detta norma è stata oggetto di approfondimento da parte della Agenzia...

Tra le novità giurisprudenziali in materia di successioni si sottolinea la sentenza della Corte di Cassazione, 26 novembre 2015, n. 24150, in merito alla estensione della applicabilità dell’art. 748 c.c., in base alla quale «In tutti i casi, si deve dedurre a favore del donatario il valore delle migliorie apportate al fondo nei limiti del loro valore al tempo dell’aperta successione. Devono anche computarsi a favore del donatario le spese straordinarie da lui sostenute per la conservazione della...

L’Agenzia delle Entrate, all’interno della Circolare n.30 del 11 agosto 2015, avente il segente oggetto “Legge 15 dicembre 2014, n. 186, concernente “Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all’estero nonché per il potenziamento della lotta all’evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio”. Risposte a quesiti.” si occupa anche di stabilire le sanzioni collegate all’eventuale emersione di donazioni indirette effettuate al di fuori dei casi che...

Ultimo step per rendere la norma europea in materia di successioni trasfrontaliere (Regolamento UE 650/2012) del tutto applicabile in tempo per la sua entrata in vigore ad agosto 2015, era l’emanazione di norma nazionale che individuasse l’autorità competente all’emanazione del Certificato.

In Italia , la Legge Comunitaria 2013 bis - legge 161/2014 ha individuato come autorità competente in via esclusiva per l’emanazione del CSE, il Notaio, avverso i cui certificati si può ricorrere al...

Per dare attuazione al Regolamento Europeo 650/2012, che entrerà in vigore in Italia il 17 agosto p.v.,il legislatore europeo ha emanato un secondo regolamento, cd. di esecuzione, n.1329/2014 che pubblica, tra gli altri, anche i fac simile obbligatori dei moduli sia di richiesta del CSE all’autorità territorialmente competente, sia del CSE stesso.

Risoluzione n. 49/E del 11 Maggio 2015 dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate è tornata nuovamente a fornire un importante chiarimento in materia di permanenza dei benefici dell’agevolazione “prima casa” in caso di vendita infraquinquennale ed acquisto nell’anno di immobile da adibire ad abitazione principale, specificando che detto acquisto possa avvenire anche a titolo gratuito (donazione o successione).

L’Agenzia, seguendo l’orientamento oramai consolidato...

Con l’entrata in vigore del regolamento dell’unione europea n. 650/2012 che avverrà il 17 agosto p.v. viene completamente riformata la normativa di diritto internazionale privato che si occupa delle successioni trasfrontaliere, almeno per quanto riguarda i rapporti interni all’unione.
In particolare il Regolamento stabilisce direttamente e in modo unitario ed esaustivo le successioni transfrontaliere e ciò in particolare per quanto riguarda:
- competenza,
- legge applicabile,
-...

Con sentenza 841/2014, la Corte di Cassazione si occupa della questione della decorrenza del termine per la presentazione della dichiarazione di successione da parte dell’erede quando la relativa eredità sia stata accettata con beneficio d’inventario nel momento in cui lo stesso era minorenne.

La Cassazione infatti precisa che il termine annuale per la presentazione della dichiarazione di successione in caso di intervenuta accettazione con beneficio di inventario in nome di un minore,...

Premesso che anche la dichiarazione di successione, come ogni altra dichiarazione fiscale, può essere ritrattata e modificata dal contribuente anche una volta scaduti i termini di presentazione, salva eventuale applicazione delle sanzioni corrispondenti e che detta possibilità può essere esercitata anche dopo la notificazione dell’avviso di liquidazione della maggiore imposta; la cassazione precisa, con sentenza n.1972/2015, che gli effetti della rettifica sono diversi a seconda che essa abbia...

Con la legge di stabilità 2015 ed in particolare il comma 637 lettera b dell’art. 1 , legge 190/2014, il legislatore ha ritenuto di integrare la materia del ravvedimento operoso prevedendo nuove ipotesi di applicabilità dello stesso con specifiche riduzioni di sanzione.
Il contribuente quindi vede estendersi le sue possibilità di procedere, con una sanzione ridotta, alla regolarizzazione della sua posizione fiscale qualora abbia commesso errori od omissioni sanzionabili.

Questo...

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 300 del 29.12.2014 il Decreto Ministero Economia e Finanze del 22 dicembre 2014 "Adeguamento delle modalità di calcolo dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni e donazioni"

E' stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 290 del 15.12.2014 il Decreto Ministero Economia e Finanze dell'11 dicembre 2014 con cui viene modificato, con decorrenza 1.1.2015 il tasso di interesse legale, portato dall'1 % allo 0,5 %. Il tasso di interesse legale viene utilizzato anche per il calcolo degli interessi a seguito di ravvedimento operoso.

Si attende la pubblicazione di un successivo decreto che adegui le modalità di calcolo dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite...

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale del 28.11.2014 il Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175 recante “Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata”.
All’art.33. prevista una norma che riallinea la definizione di prima casa ai fini Iva e Registro, semplificando la stessa con riferimento alle categorie catastali di appartenenza.

Questo il testo:
Art. 33
Allineamento definizione prima casa IVA - registro

1. Al n. 21 della Tabella A, Parte II, allegata...

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale del 28.11.2014 il Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175 recante “Semplificazione fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata”.
Tra gli articoli recanti norme di semplificazione è presente anche un intervento sulla dichiarazione di successione che, ai sensi dell’art.11., non sarà più necessaria per le successioni in linea retta senza immobili per cifre inferiori non più ai vecchi cinquanta milioni, bensì a 100.000 euro.
Questo il testo:

Art....

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n.261 del 10.11.2014 della legge n. 164/2014 il legislatore ha completato la normativa di riferimento per il rilascio del certificato successorio europeo, che consentirà la prova della qualità di erede facilitando la circolazione dei beni provenienti da successioni transnazionali.

La disposizione rilevante, articolo 32, rubricato “Disposizioni in materia di certificato successorio europeo prevede dunque l’istituzione del certificato successorio...

Il 30 ottobre 2014, è stato approvato definitivamente dal Governo il Decreto Legislativo attuativo della legge delega sulla riforma fiscale contenente disposizioni in materia di semplificazione fiscale e di dichiarazione dei redditi precompilata.

Tra le misure di semplificazione previste, in particolare in materia successoria:

- l’esonero dalla dichiarazione di successione in caso di eredità destinata al coniuge od ai parenti in linea retta, nella quale l’attivo ereditario non...

La Camera dei Deputati ha approvato definitivamente, in seconda lettura, il disegno di legge europea 2013-bis. Con questa norma il legislatore, all’art.32, introduce nel nostro ordinamento l’istituto del certificato successorio europeo, recependo il regolamento (UE) n. 650/2012 del 4 luglio 2012.
La norma individua l’autorità competente per il rilascio del documento, prevedendo che il certificato venga rilasciato dal notaio su richiesta dei soggetti individuati dal regolamento e, quindi, degli...

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6259 del 13 marzo 2013, si è pronunciata in materia di agevolazioni “prima casa” applicabili ai beni pertinenziali, precisando che l’elencazione fornita dal legislatore, al comma 3, Nota II-bis, art. 1, Tariffa, Parte prima, TUS, con riferimento alle pertinenze classificate o classificabili nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, sia da ritenersi esemplificativa e non esaustiva delle pertinenze agevolabili.

Nel caso di specie, in conformità a...

Con interrogazione e risposta fornita nella seduta del 23 settembre 2014 il Ministro dell’Economia e Finanze, nella seduta della VI Commissione della Camera ha chiarito che nella legge di stabilità 2015 non ci saranno modifiche sulla misura dell’imposta di successione, non essendovi allo studio della amministrazione finanziaria ipotesi di questo genere.

Eccola trascrizione di interrogazione e risposta:


SEDUTA DEL 23 SETTEMBRE 2014
Interrogazione a risposta immediata...

Allo studio, come norma finanziaria all’interno della manovra di stabilità per il 2015, anche una modifica delle imposte dovute in caso di successione.
Le voci più accreditate parlano di una volontà di aumentare il gettito fiscale derivante dai trasferimenti successori aumentando l’aliquota percentuale prevista a carico degli eredi ed in particolare per quelli in linea retta dal 4% attuale al 5%; dal 6% all’8% per i parenti collaterali e dall’8 al 10% per gli altri eredi e di ridurre la franchigia...

Con il quesito tributario 25/2014 il Consiglio nazionale del Notariato interviene in materia di mantenimento o perdita delle agevolazioni della piccola proprietà contadina in caso di decesso entro i cinque anni di colui che ha acquistato il terreno usufruendo della stessa e successiva vendita dello stesso da parte degli eredi.

Al via il Decreto legislativo sulle semplificazioni fiscali esaminato in CdM il 20 giugno u.s..
Tra le novità l’esonero dall’obbligo di presentazione della dichiarazione di successione quando l’eredità, devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta ha un valore non superiore a 100 mila euro e non comprende immobili o diritti reali immobiliari. Attualmente la soglia d’obbligo di denuncia è di 25.822 euro.
Non sarà più necessario nemmeno presentare i documenti in originale: il contribuente...

La Sezione Tributaria della Cassazione con sentenza 7069 del 26 marzo 2014 ha chiarito che il beneficio fiscale c.d. prima casa non spetta al contribuente che abbia altro immobile in comproprietà con il coniuge sito nel comune ove è ubicato quello da acquistare, restando irrilevante, ai fini della concessione della predetta agevolazione, tanto il regime patrimoniale dei coniugi, quanto la condizione di separazione di fatto tra i medesimi.

Queste le conclusioni della Corte. “A norma dell'art....

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato in data 21 febbraio 2014 la circolare n. 2/E per fornire i primi chiarimenti in merito alle nuove regole di tassazione dei trasferimenti immobiliari applicabili a decorrere dal 1° gennaio 2014.

Per quanto riguarda le imposte fisse ipotecaria e catastale dovute in relazione alle dichiarazioni di successione, viene confermato che in linea generale la misura dell’imposta fissa applicabile è quella vigente alla data di apertura della successione.

Tale...

L’Agenzia delle Entrate, con Risoluzione n.20 del 14 febbraio u.s. si occupa di analizzare e stabilire la “Tassazione applicabile agli atti di risoluzione per mutuo consenso di un precedente atto di donazione – articolo 28 del DPR 26 aprile 1986, n. 131 e articoli 67 e 68 del DPR 22 dicembre 1986, n. 917.”
In modo particolare l’agenzia stabilisce la tassazione dovuta nel caso di risoluzione per ‘mutuo consenso’, senza previsione di alcun corrispettivo, di un atto di donazione di immobili....

Varato in Consiglio dei Ministri il disegno di legge semplificazioni: tra le novità fiscali anche modifiche alle norme successorie riferite alla obbligatorietà della dichiarazione di successione.

Questo il testo del Comunicato Stampa del Governo:

"Successioni: quando il valore dell’eredità non supera i 75.000 euro i beneficiari sono esonerati dalla dichiarazione se si tratta di coniuge o parenti in linea retta e se l’eredità non comprende immobili o diritti reali immobiliari....

La Corte di Cassazione con Ordinanza n. 6834 del 19 marzo 2013 ha ribadito che per usufruire delle agevolazioni fiscali sulla prima casa bisogna necessariamente trasferire la residenza anagrafica nel Comune in cui si trova l'immobile acquistato, entro 18 mesi dal rogito; al contrario con il solo domicilio si perdono i benefici, anche se si riesce a dimostrare di vivere realmente nell'abitazione che ha scontato l'imposta di registro e le imposte ipocatastali.

Clicca...

Recentemente il Notariato, attraverso il suo Centro studi, chiarisce un aspetto molto dibattuto in materia successoria ovvero la possibilità di applicare l’esenzione di cui all’art. 3, comma 2 del D.Lgs. 346/1990 alle associazioni non ancora riconosciute.
Premesso infatti che, ai sensi della normativa in materia di imposte successorie, “I trasferimenti a favore di enti pubblici e di fondazioni o associazioni legalmente riconosciute, diversi da quelli indicati nel comma precedente,...

L’Agenzia delle Entrate con Risoluzione 11/e del 13.02.2013 chiarisce una questione molto dibattuta in materia successoria ovvero la attualità dell’obbligo previsto dall’articolo 30, comma 1, lettera e), del D.Lgs. n. 346 del1990, di allegare gli “estratti catastali” alla dichiarazione di successione e, eventualmente, la possibilità per il contribuente di presentare le visure catastali degli immobili caduti in successione in luogo delle certificazioni catastali.

In particolare l’Agenzia...

Risoluzione 11/E del 13 febbraio 2013: "Allegati alla dichiarazione di successione - art. 30 del D.Lgs. n. 346 del 1990 - Estratti catastali relativi agli immobili"

Il verbale di inventario che, in caso di successione, viene redatto all’apertura delle cassette di sicurezza, anche se redatto in forma pubblica, ai sensi dell’art.48 del D.Lgs.346/1990 non deve essere registrato in termine fisso (art.5 tabella allegata al DPR 131/1986).

In tal senso si è recentemente espressa l’Agenzia delle Entrate con Risoluzione AE 2 del 24 gennaio 2013.

“Il trust costituito per ragioni familiari è contestabile dall'amministrazione tributaria esclusivamente nel caso in cui l'unica finalità della sua creazione sia l'indebito risparmio d'imposta.”
Questa la massima che si estrae dall’ordinanza della Corte di cassazione n.20254/2012 che si occupa della questione dell’elusività del trust.

Il trust infatti, di per se strumento giuridico utilizzabile per regolare qualsiasi assetto di interessi giuridicamente rilevanti e meritevoli di tutela,...

È stata definitivamente approvata anche alla Camera dei deputati la riforma in materia di figli naturali, necessaria per equiparare la loro posizione successoria nei confronti di tutti i parenti dei propri genitori a quella dei figli legittimi.

La riforma ha l'obiettivo di eliminare tutte le distinzioni di status tra figlio legittimo e figlio naturale. Per far questo, si interviene su alcuni articoli del codice civile. Nell'articolo 74 viene specificato che «la parentela è il vincolo tra...

Con sentenza n.8352 del 25.05.2012 la Corte di Cassazione si esprime in materia di validità di testamento che prevede la diseredazione di un soggetto.

In contrasto con la precedente giurisprudenza che riteneva che, ai sensi dell’art.587 c.c., il testamento è un atto revocabile con il quale taluno dispone, per il tempo in cui avrà cessato di vivere, di tutte le proprie sostanze o di parte di esse e che per disposizione non poteva intendersi la semplice diseredazione, oggi la S.C. afferma...

La Corte di Cassazione, con Sentenza n.4612 del 22.03.2012, si esprime in materia di diritti successori del nascituro non ancora concepito.

In particolare la Corte, compiendo un’interpretazione complessiva sulla disciplina della capacità a succedere come prevista dall’art. 462 c.c., ha ribadito come, diversamente dal concepito che possiede diritti successori sia testamentari che ex lege, il nascituro non ancora concepito ha una capacità a succedere limitata al campo della successione...

È stato approvato all’unanimità dal Senato, all’esito di numerosi emendamenti che ne determinano un nuovo passaggio alla Camera che aveva già licenziato un primo testo di legge circa un anno fa, il disegno di legge 2805, che elimina le differenze tra i figli nati dentro e fuori dal matrimonio.

Il testo ha lo scopo di parificare lo status giuridico dei figli legittimi, ovvero nati nel matrimonio e i figli naturali, ovvero nati fuori dal matrimonio: lo status di figlio dunque diventerà...

Con la recente sentenza CTR Lazio n. 407/38/11 viene sancito che, nel rettificare il valore di un immobile oggetto di donazione, l’Ufficio competente deve dare dimostrazione dei criteri adottati per giungere alla rettifica provando l’esistenza degli altri atti intervenuti nel triennio antecedente, aventi ad oggetto immobili simili, conclusi ad importi maggiori.

È stata pubblicata, in data 13.01.2012, dalla Agenzia delle Entrate, la Risoluzione n. 8/E avente ad “Interpello ai sensi dell’articolo 11 della legge n. 212 del 2000 - Rettifica di valore degli immobili inseriti nella dichiarazione di successione – Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, articolo 31”
Secondo quanto sostenuto dalla Agenzia delle Entrate, che rivede così la posizione assunta sul tema nella precedente Risoluzione n.101/1999, facendo così propria l’impostazione accolta dalle...

Con il Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze 12 dicembre 2011 recante "Misura del saggio di interesse legale", pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 291 del 15 dicembre 2011 è stata modificata la misura del saggio degli interessi legali, fissato, a partire dall'1 gennaio 2012, al 2,5% per cento

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 266 del 15 novembre 2011 il Decreto Min. Economia e Finanze del 8 novembre 2011 recante “Estensione delle modalita' di versamento tramite modello F.24 all'imposta sulle successioni e donazioni, all'imposta di registro, all'imposta ipotecaria, all'imposta catastale, alle tasse ipotecarie, all'imposta di bollo, all'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili, all'imposta sostitutiva sui finanziamenti a medio e lungo termine, ai tributi speciali...

Con la risoluzione 105/E del 31 ottobre 2011 l'Agenzia delle Entrate chiarisce che, mentre le disposizioni in materia di agevolazione "prima casa", di cui al Dpr 131/1986 (Tur), non prevedono la possibilità di rinunciare volontariamente al beneficio poiché l'agevolazione consegue alla dichiarazione del soggetto di possedere tutti i requisiti prescritti, al contrario è  possibile revocare a determinate condizioni la dichiarazione resa dal contribuente con cui lo stesso si obbliga a trasferire...

Il decreto sviluppo, in corso di approvazione da parte del Governo, propone alcune novità interessanti in materia successoria e, nello specifico, in riferimento a patti di famiglia e quota di legittima degli eredi cd. necessari. Quanto al patto di famiglia la nuova norma potrebbe chiarire che la compensazione dei familiari non attributari dell’azienda (con un corrispettivo almeno pari alla quota di riserva che spetterebbe loro qualora si aprisse in quel momento la successione) possa essere...

Il Decreto Legge sviluppo, approvato in Consiglio dei Ministri ed ora in attesa di pubblicazione, reca novità anche in materia di patto di famiglia, ampliando l’applicazione dell’istituto, nato da qualche anno nel nostro ordinamento al fine di permettere e favorire il passaggio generazionale dell’azienda o delle partecipazioni societarie. All’art.8 del decreto, infatti, vengono inserite alcune modifiche agli artt.768 e seguenti che regolano, nel codice civile, il patto di famiglia....

Con la recente sentenza di Cassazione n.5131 del 3.3.2011 si ribadisce che la nullità della designazione di erede per indeterminatezza impone una concreta verifica di tale circostanza e non una semplice acquiescenza di fronte alla difficoltà di compierla. La nullità della disposizione testamentaria per indeterminatezza dell’erede, infatti, seguendo i principi generali in materia di conservazione del testamento stesso,  può essere dichiarata laddove sia impossibile determinare l’erede...

Il Tar Emilia Romagna, con una recente sentenza (n.7/2011), conferma la legittimità del comportamento tenuto dall’Agenzia delle Entrate che aveva negato ad una donna, a seguito del decesso del padre del marito separato, la possibilità di ottenere copia della denuncia di successione. Detta sentenza si basa sul presupposto secondo cui, viste le disposizioni vigenti che limitano l'accesso alla documentazione amministrativa, la richiesta di accesso a una denuncia di successione, come agli...

E' in contrasto con il principio della libera circolazione dei capitali la normativa nazionale che riserva la possibilità di beneficiare dell’aliquota ridotta delle imposte di successione solo agli enti senza scopo di lucro che abbiano la sede operativa in tale Stato membro o nello Stato membro nel quale il de cuius risiedeva effettivamente o lavorava alla data del decesso, oppure in cui ha effettivamente risieduto o lavorato in precedenza. Queste le conclusioni a cui giunge la Corte...

Con la Risoluzione n.33 del 15 marzo 2011 l’Agenzia delle Entrate interviene in materia di agevolazioni prima casa con particolare attenzione alle ipotesi di presenza di più eredi o donatari e agevolazione chiesta da uno di essi, in possesso dei requisiti. In particolare l’Agenzia interviene per definire  a quali soggetti possano essere imputate le conseguenze in caso dichiarazione mendace o di decadenza dal beneficio. In ordine alla prima questione è evidente che la mendacità...

Con la recente sentenza CTR Lazio n. 407/38/11 viene sancito che, nel rettificare il valore di un immobile oggetto di donazione, l’Ufficio competente deve dare dimostrazione dei criteri adottati per giungere alla rettifica provando l’esistenza degli altri atti intervenuti nel triennio antecedente, aventi ad oggetto immobili simili, conclusi ad importi maggiori.

E' stato pubblicato in G.U. n. 305 del 31.12.2010 il decreto Ministero Economia e Finanze del 23.12.2010, in vigore con decorrenza 1.1.2011, relativo all'adeguamento delle modalità di calcolo dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni e donazioni. Per scaricare il testo integrale del decreto clicca qui

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 22009 del 27 ottobre 2010 ribadisce quanto aveva già affermato qualche mese fa con sentenza 28 luglio 2010 n. 17600 ovvero che nel caso di una abitazione di lusso, il contribuente non ha diritto alle agevolazioni fiscali previste per la prima casa anche se la costruzione risale a prima del 1969. I requisiti di abitazione non di lusso infatti devono essere posseduti dall’immobile al momento della transazione non dipendono dall’anno di costruzione....

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente pubblicato sul proprio sito internet un nuovo modello 4 per la presentazione della dichiarazione di successione. Detto modello, analogo quanto a contenuti al vecchio modello 4, è stato predisposto dall’Agenzia al fine di uniformarlo dal punto di vista grafico alle altre dichiarazioni fiscali in uso all’Agenzia. Queste le indicazioni riportate dall’Agenzia “Il modello è composto da più quadri, contrassegnati da una lettera e da un titolo, nei...

Con Sentenza n. 17600/10, la Corte di Cassazione ha fornito chiarimenti in merito ai requisiti necessari per beneficiare delle agevolazioni "prima casa". In particolare l’Agenzia delle Entrate contestava l’applicazione delle aliquote agevolate ad un contribuente proprietario di un immobile "di lusso" ai sensi del D.M. 2 agosto 1969 che però controbatteva specificando che , essendo stato l’immobile costruito prima dell’entrata in vigore del citato Decreto, risultavano applicabili le disposizioni...

L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 86/E del 20 agosto u.s., specifica che se un contribuente abita in un immobile acquistato sfruttando i benefici fiscali "prima casa" e l'alloggio si rivela in seguito troppo piccolo per soddisfare le esigenze della famiglia, questa non è una buona ragione per godere ancora una volta delle agevolazioni. Se infatti è vero che, ai sensi della ordinanza n. 100 dell’8 gennaio 2010, la Corte di cassazione ha affermato che è possibile fruire delle...

La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 25/E del 29 marzo u.s. chiarisce che l’imposta di bollo non va pagata sul certificato dello stato di famiglia che si allega alla dichiarazione della successione. L'interpretazione si attiene al testo dell’articolo 5 della tabella, allegato B, del d.p.r. 642/1972, in base al quale sono esenti dall’imposta di bollo i “…documenti … presentati ai competenti uffici ai fini dell’applicazione delle leggi tributarie”. Pertanto i certificati...

L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n.8/E del 12 febbraio 2010 chiarisce che nell’ipotesi in cui il chiamato all'eredità subentri per rappresentazione, ai fini della determinazione della base imponibile dell'imposta sulle successioni,  dell'aliquota applicabile e delle eventuali esenzioni, non si fa riferimento al rapporto esistente tra il de cuius e il rappresentato, ma a quello intercorrente tra il primo ed il rappresentante. Ne consegue che in caso di successione di nipoti...

E' stato pubblicato in G.U.  n.303 del 31.12.2009 il decreto Ministero Economia e Finanze del 23.12.2009, in vigore con decorrenza 1.1.2010, relativo all'adeguamento delle modalità di calcolo dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni in materia di imposta di registro e di imposta sulle successioni e donazioni. Per scaricare il testo integrale del decreto clicca qui

Con risoluzione AE n 234 del 24 agosto 2009, l’Agenzia, su istanza di interpello di un contribuente, ha chiarito che, qualora un chiamato all’eredità muoia senza aver accettato l’eredità, colui al quale per trasmissione passa il diritto di accettare, anche qualora fosse a quel punto erede universale del de cuius, dovrà fare la doppia dichiarazione di successione e accettare entrambe le eredità. La rinuncia dell’eredità trasmessagli al fine di accrescere la sua quota in riferimento al...

Con la risoluzione n. 170/E del 3 luglio 2009, in risposta ad istanza di interpello riguardante l'applicazione, in sede di denuncia di successione, per le aree destinate ad impianti ed attrezzature pubbliche (verde pubblico, impianti sportivi attrezzati,…), del criterio di valutazione automatica previsto dall'art. 34, comma 5 del DLgs n. 346/1990, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le aree destinate ad impianti ed attrezzature di pubblico interesse, anche se di regola non edificabili, possono...

Con la risoluzione n.110 del 23 aprile u.s. l’Agenzia delle Entrate, in risposta ad istanza di interpello, si è pronunciata sulla possibilità di istituire un trust per consegnare agli eredi l’impresa di famiglia usufruendo dell’esenzione fiscale sull’imposta di donazione prevista dall’art.3 comma 4 ter del TU 346/90 fin dall’ultima riforma del 2006. In sostanza l’agenzia specifica che se sono rispettati tutti gli altri requisiti previsti dall’articolo in oggetto per poter accedere all’esenzione,...

Con la risoluzione n.52 del 25 febbraio u.s. l'Agenzia delle Entrate interviene in materia di usucapione non dichiarata giudizialmente di beni dell'asse ereditario e loro inserimento in dichiarazione di successione. In sostanza, partendo dal presupposto che la dichiarazione di successione deve comprendere tutti i beni del de cuius ma viene comunque redatta per soli fini fiscali, anche i beni che fanno capo al de cuius in virtù di una usucapione ancora non accertata in via giudiziale devono,...

Con la Risoluzione n. 36 del 6 febbraio u.s. l'Agenzia dell'Entrate, rispondendo ad un interpello presentatole specifica la necessità di presentare preventivamente la dichiarazione di successione per poter accedere al trattamento di fine rapporto del lavoratore deceduto. L'Agenzia specifica infatti che detto trattamento spetta agli eredi iure successionis e non iure proprio, pertanto per la sua liquidazione è necessario fornire la prova della avvenuta presentazione della denuncia di successione....

Con l’entrata in vigore, avvenuta il 29 novembre u.s., del decreto legge n.185 /2008, recante “Misure urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa e per ridisegnare in funzione anti-crisi il quadro strategico nazionale”, pubblicato in GU n. 280 del 29-11-2008  - Suppl. Ordinario n.263,  è stato modificato l’art.13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 per la parte in cui reca le sanzioni ridotte connesse al ravvedimento per mancato o inesatto pagamento...

In risposta all’istanza di interpello presentata da un padre, socio di maggioranza di una Sas,che voleva trasmettere le quote di maggioranza della stessa alla figlia  e che chiedeva quale regime fiscale doveva seguire l’Agenzia delle Entrate, con risoluzione 446 del 18 novembre u.s. ha ribadito la applicabilità dell’articolo 3, comma 4-ter D.lgs n. 346 del 1990 , in caso di trasferimenti societari in linea retta allorquando si rispettino anche tutti gli altri requisiti richiesti. Per...

La Commissione Tributaria di primo grado di Milano, con una recente  decisione, depositata il 10 novembre u.s., afferma due importanti principi in materia di imposta di successione e coacervo delle donazioni. Il primo principio afferma  che le donazioni effettuate fra il 25 ottobre 2001 e il 2 ottobre 2006, periodo in cui non esisteva l’imposta sulle donazioni, non devono essere computate ai fini del calcolo della franchigia competente agli eredi, ai quali dette donazioni erano...

Con la Risoluzione n.265 del 26 giugno 2008 l’agenzia delle Entrate interviene in materia di pertinenze e applicazione anche a queste dell’agevolazione prima casa per il pagamento delle imposte ipotecaria e catastale specificando che “ le agevolazioni di cui all’articolo 69, commi 3 e 4, legge n. 342 del 2000, possono essere riconosciute dal competente Ufficio per gli immobili pertinenziali laddove sia di fatto dimostrabile dal richiedente, anche sulla base della dimensione e del valore catastale,...

La circolare affronta poi nuovamente il problema del trattamento fiscale, argomento già affrontato con la circolare 48/2007 e che il legislatore tributario ritiene opportuno trattare di nuovo ed in modo parzialmente diverso rispetto all’affine istituto del vincolo di destinazione, di cui peraltro l’istituto del trust è una specificazione. L’Agenzia, infatti, pur ritenendo il trust una specifica tipologia di vincolo di destinazione, ritiene opportuno operare alcuni distinguo, partendo dalla...

Numerosi i chiarimenti e le effettive novità introdotte con la  Circolare n.3/E del 22.01.2008 emanata dall'Agenzia delle Entrate. In particolare la circolare affronta il problema del coacervo e della rilevanza al fine del computo della soglia di franchigia ancora disponibile per ogni erede delle donazioni effettuate in vita dal de cuius. L'Agenzia, infatti, precisa che "devono essere considerati ai fini della determinazione delle franchigie fruibili sia gli atti...

La circolare n.3/2008 emanata lo scorso 22 gennaio dall’Agenzia delle Entrate si pone, evidentemente, come obiettivo, la tassazione ai sensi della normativa fiscale in materia di imposta di donazione,  delle costituzioni di “vincoli di destinazione” In particolare la circolare, premessi alcuni esempi di categorie di vincoli di destinazione, specifica in quali ipotesi i vincoli di destinazione diversi dal trust, sono soggetti all’imposta di donazione. La premessa da cui parte...

Dal 1 gennaio 2008 cambieranno sostanzialmente i parametri con cui calcolare il valore di usufrutto, sia a termine che vitalizio, e rendite di altro genere: dopo alcuni anni infatti il legislatore comunitario interviene modificando il tasso di interesse legale, fisso sul 2,50% dal 1 gennaio 2004. Sulla Gazzetta Ufficiale n. 291 del 15 dicembre scorso è stato pubblicato il Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze 12 dicembre 2007 recante “Modifica del saggio di interesse legale”.Il...

A seguito di istanza di interpello concernente il trattamento tributario applicabile, ai fini delle imposte indirette, alla risoluzione per mutuo consenso di una donazione, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato, in data 14 novembre 2007, la risoluzione n.329/E in cui illustra nello specifico quale deve essere il trattamento fiscale di un atto di recesso per mutuo consenso di una precedente donazione, stipulato tra l’originario donante e gli eredi del donatario. Per decidere quale sia da...

L’agenzia delle entrate è recentemente intervenuta in merito all’esenzione dall’imposta di donazione in caso di trasferimenti di aziende ai sensi dell’art.3, comma 4 ter, pe chiarire un dubbio interpretativo di rilievo in materia. Con la risoluzione n.341/E del 23 novembre u.s. chiarisce, in particolare, cosa succede al regime di esenzione in caso, per motivi diversi, non si mantenga il pacchetto maggioritario o non si continui l’attività per almeno cinque anni.In particolare il quesito proposto...

Con la risoluzione n.278/E, emanata il 4 ottobre u.s., l'Agenzia delle Entrate, in risposta ad un interpello presentato dal rappresentante legale di un trust, affronta nuovamente l'argomento della soggettività passiva del Trust all'IRES, introdotta con la Legge Finanziaria per il 2007. In particolare la risoluzione precisa che, qualora ad essere predominante in un Trust sia lo scopo, seppur venga in qualche modo indicato un beneficiario, allora il reddito conseguito dal Trust non dovrà...

Venendo alla trattazione degli aspetti fiscali connessi alla costituzione di un trust appare doverosa una premessa: trattandosi di un istituto non disciplinato dal diritto italiano non esiste una normativa organica che tratti del trust anche per quanto attiene il connesso trattamento fiscale. Fino all’emanazione della Legge Finanziaria 2007, infatti, esistevano solo tre decisioni interpretative dell’Agenzia delle Entrate riguardanti l’imposizione indiretta di atti istitutivi di trusts aventi...

Il Trust è un istituto che nel nostro ordinamento non è normato  e, di conseguenza, legittimato da alcuna fonte interna; è bensì un istituto di common law, molto usato, per la sua intrinseca versatilità, negli ordinamenti con tale caratteristica per le finalità più diverse e recepito in Italia in via indiretta in ragione della adesione alla Convenzione dell’Aja del 1 luglio 1985 (resa esecutiva con legge364/1989 ed in vigore dal 1 gennaio 1992). Il recepimento di un istituto estraneo...

  Poiché l’istituto del Trust – che, peraltro, inizia ad avere diffusione anche in Italia - in realtà non è stato recepito da alcuna norma nazionale essendo un istituto di common law introdotto nel nostro ordinamento ratificando una convenzione internazionale, l’Agenzia delle Entrate ha dovuto intervenire in materia per disciplinare non tanto l’istituto in sé (disciplinato secondo la normativa dei paesi di common law di riferimento), quanto invece il suo trattamento fiscale. E nello...

Su istanza di interpello in materia di applicazione dell'imposta di registro alle divisioni ereditarie l'Agenzia delle Entrate, con risoluzione n.136 del 14 giugno us., interviene distinguendo, a seconda della situazione, le tasse dovute. In particolare la risoluzione distingue tra divisioni senza conguagli in cui la base imponibile è data dal valore catastale dei beni e quelle con conguaglio, per le quali vale il criterio del valore di mercato. Inoltre la risoluzione...

L'Agenzia delle Entrate in data 06.02.2007,  ha emesso la circolare  n.6 in materia di nuovi poteri dell'ufficio in materia di accertamento imposte di registro, ipotecaria e catastale. tra le disposizioni risalta qulla per cui, con l'entrata in vigore del D.L: 223/06, viene dunque meno il limite all'accertamento di valore degli uffici in caso di dichiarazione in atto del valore catastale (salvo cessioni di immobili ad uso abitativo). per scaricare il testo integrale...

Dopo che molti commentatori hanno sottolineato come il retroagire della normativa in materia di imposte sulle successioni alle disposizioni vigenti in data anteriore al 25 ottobre 2001, stabilito dal legislatore al solo scopo di ripristinare l'imposta stessa, abrogata infatti in tale data, avesse portato a numerosi inconvenienti tra i quali il ripristino del termine di presentazione della successione a sei mesi dal decesso del de cuius, il legislatore è corso ai ripari. Nel maxiemendamento...

Ormai è pronto il testo definitivo della manovra Finanziaria 2007: il maxiemendamento interamente sostitutivo del progetto che era stato presentato a novembre è stato approvato con la fiducia al Senato ed è in fase di approvazione alla Camera. Queste le principali novità in materia di successioni (ai sensi del maxiemendamento commi 74-79): innanzi tutto l’estensione della previsione di una franchigia almeno anche ai fratelli del de cuius. La vecchia normativa dell’imposta di successione...

Tra le tante questioni interpretative venute alla luce in seguito alla conversione in legge del collegato alla finanziaria ed alla reintroduzione dell’imposta di successione vi è anche quella della reintroduzione o meno dell’istituto del coacervo e, nel caso, delle modalità della sua applicazione. L’istituto in questione infatti, in vigore prima dell’abrogazione dell’imposta ad opera della L.383/2001, prevedeva che dovessero essere considerate tutte le donazioni effettuate dal de cuius...

Con il progetto di introdurre la franchigia prevista per il coniuge e i parenti in linea retta anche ai conviventi more uxorio la discussione sugli emendamenti alla legge sulla successione è diventata molto calda.In particolare oltre alle discussioni politiche sull’opportunità o meno di introdurre una norma che non può che essere vista come una anticipazione dei Pacs, di particolare attualità sono le problematiche sottese alla verifica pratica di quali coppie di fatto hanno diritto al trattamento....

Seppure si siano già evidenziati precedentemente i dubbi interpretativi insiti nella discutibile procedura adottata dal legislatore per ottenere, quale effetto finale, la reintroduzione della tassa di successione, comunque appare opportuno riferire sull'interpretazione correntemente seguita sullo spinoso punto del termine di presentazione della successione. La decisione infatti di reintrodurre la tassa sancendo, con la legge 286/2006, il ripristino del testo Unico 346/1990...

Ancora novità in materia di tassazione per successioni e donazioni: dopo la conversione in legge del collegato alla finanziaria 2007 completamente stravolto nei suoi contenuti e la reintroduzione della tassa e dopo le prime modifiche a caldo della giovane legge 286/06 in finanziaria 2007 si cambia ancora. In particolare la discussione delle modifiche da inserire nella legge Finanziaria 2007 ancora in fase di preparazione, ad oggi, ha portato alla previsione di queste novità: - alla...

Nonostante la legge di conversione del collegato alla finanziaria 2007 sia entrata in vigore solo da pochi giorni sono già molte le voci che sostengono che la manovra finanziaria in materia di imposta di successione verrà ritoccata molto presto, probabilmente già in finanziaria 2007. In particolare pare verrà introdotta la soglia di esenzione anche per i fratelli (attualmente tenuti al pagamento dell’imposta senza alcun tipo di franchigia) o comunque verrà prevista per loro una aliquota...

Si riporta il testo del D.L. 262/2006 coordinato con le modifiche introdotte in sede di conversione dalla Legge 286/2006 così come pubblicato nel supplemento ordinario n. 223/L della Gazzetta Ufficiale n. 277 del 28 novembre 2006; per scaricarlo: http://www.geonetwork.eu/normativa/testocoordinato.doc

è stata pubblicata sul supplemento ordinario n. 223/L della Gazzetta Ufficiale n. 277 del 28 novembre 2006 la legge 286 del 24.11.2006 di conversione del decreto Legge n.262/2006;di seguito il testo della legge: per scaricare la Legge 286/2006 http://www.geonetwork.eu/normativa/Documento286.06.pdf

Con la conversione in legge del D.L. 262 il legislatore ha previsto la reintroduzione dell’imposta di successione secondo le disposizioni del testo unico nella formulazione vigente alla data del 24 ottobre 2001, ovvero nella redazione precedente all’entrata in vigore della Legge 383/2001 abrogativa dell’imposta. Tale formulazione che, per reintrodurre la tassa, prende le mosse dalla normativa vigente in data antecedente al 24 ottobre 2001 si presta però a diverse interpretazioni e a dubbi...

È passato alla Camera il disegno di legge n.1750 di conversione in legge con emendamenti del D.Lgs.262/06 cd. collegato alla Finanziaria 2007: si resta ora in attesa della approvazione definitiva al Senato. È comunque evidente come, salvo novità dell’ultimo momento, il testo della legge di conversione cancella quanto previsto dal D.Lgs. 262/06 reintroducendo la tassa di successione e donazione. Questo il tenore del disegno di legge che, al comma 47 dell’art. 2, prevede l’istituzione...

Dopo l’entrata in vigore del decreto legge collegato alla finanziaria 2007 che introduceva nel nostro ordinamento una “originale” tassa di registro per i trasferimenti cd. a causa di morte, sembra essere pronto un emendamento in sede di conversione che rivoluzionerà nuovamente l’imposizione fiscale sulle successioni. Superato l’empasse della tassa di registro sulle successioni, nata come escamotage per non dichiarare apertamente quella che, in effetti, era una reintroduzione della tassa...

Con il decreto Legge collegato alla finanziaria 2007, già in vigore dal 3 ottobre ultimo scorso, è  stato modificato notevolmente il regime fiscale per le successioni e le donazioni apertesi dopo tale data. In particolare, seppur formalmente non sia stata toccata la legge in materia di successioni e la famigerata tassa sulle stesse, abrogata nel 2001, non sia stata reintrodotta, sostanzialmente, con il D.L.262/2006, è stata introdotta un'imposta ulteriore che andrà a gravare sulle...

per scaricare la tabella con tutte le novità: http://www.geonetwork.eu/normativa/prospettoart6dl262.pdf

per scaricare il Testo Unico n.347/1990 così come modificato dal D.L.262/06: http://www.geonetwork.eu/normativa/347coordinato.pdf

Con l’introduzione nel codice civile dei nuovi articoli 768 bis – 768 octies e la necessaria parziale modifica dell’art.458 c.c. che sanciva il divieto di patti successori, il legislatore ha deciso, in piena rivoluzione rispetto al passato, di superare tale divieto, prevedendo seppur in un ambito circoscritto – quello delle imprese familiari – la possibilità da parte del de cuius titolare dell’impresa di disporre, ancora in vita, della successione della propria impresa familiare. La previsione...

Approvata la legge sui Patti di famiglia   Il 31 gennaio u.s. il Senato ha approvato, in via definitiva, la legge contenente “Modifiche al Codice Civile in materia di patto di famiglia”.   Da quanto stabilito negli articoli di questo provvedimento, si evince che non sussiste più il divieto di stipulare patti ereditari che abbiano ad oggetto un’azienda o partecipazioni al capitale di società. Sarà, cioè, possibile, stipulare dei contratti che trasmettano,...

Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate in merito al regime fiscale delle dichiarazioni di successione   Con la Risoluzione n. 6 del 9 gennaio u.s., l’Agenzia delle Entrate risponde ad un’istanza di interpello avente per oggetto “Imposta ipotecaria e catastale in misura fissa – Successioni presentate dopo il 1° febbraio 2005”.   Come è noto, l’articolo 7 del D. L. n. 7/2005 ha modificato il comma 300 della legge n. 311/2004, prevedendo, a decorrere dal 1°...

Chiarimenti in tema di agevolazioni prima casa   L’Agenzia delle Entrate ha redatto, in data odierna, la circolare n. 38 avente per oggetto “Agevolazioni fiscali per l’acquisto della c.d. “prima casa” – Art. 1, Tariffa parte prima, nota II-bis), D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131”.   Con specifico riferimento agli immobili caduti in successione, la circolare chiarisce che dopo la soppressione dell’imposta di successione, ai trasferimenti mortis causa di immobili...

Alcuni chiarimenti in materia di imposta di bollo   Come già anticipato, da domani, 1° giugno, saranno operativi gli incrementi dell’imposta fissa di bollo disposti dal decreto 24 maggio 2005.   Gli aumenti in oggetto colpiranno esclusivamente gli atti che vengano formati a partire dal 1° giugno, mentre gli atti che siano stati formati in data anteriore ma vengano presentati ai pubblici uffici in data successiva al 1° giugno (ad esempio, un atto che venga...

L’emendamento al decreto sulla competitività introduce importanti modifiche in tema di lesione della quota legittima   L’emendamento al decreto legge sulla competitività introduce il comma 4-nonies all’articolo 2, in materia di diritto ereditario, in particolare con riferimento alla tutela dei legittimari in caso di lesione della quota legittima, ai quali viene riconosciuta, per ripristinare il diritto leso, l’azione di riduzione.   Con le modifiche introdotte...

L’Agenzia del Territorio fornisce i primi chiarimenti in relazione al D.L. n. 7/05.   Il 4 febbraio u.s. l’Agenzia del Territorio ha emanato la circolare n. 1/2005 contenente i primi chiarimenti sugli aggiornamenti degli importi fissi delle imposte ipotecaria, di bollo, della tassa ipotecaria e dei tributi speciali catastali, come previsti dall’art. 7 del D.L. n. 7 del 31 gennaio 2005.   Con riferimento specifico all’imposta di bollo per le note di trascrizione,...

Le nuove regole per l'autoliquidazione delle imposte inerenti le dichiarazioni di successione   In questo articolo desideriamo fornire alcuni chiarimenti con riferimento alla liquidazione delle imposte dovute al momento della presentazione delle dichiarazioni di successione, alla luce dei nuovi importi introdotti dall’art. 7 del D.L. 31 gennaio 2005, n. 7, recante “Disposizioni urgenti per l’università e la ricerca, per i beni e le attività culturali, per il completamento di...

E’ stato pubblicato il decreto legge n. 7 del 31 gennaio 2005 che incrementa gli importi fissi delle imposte ipotecaria, catastale, di registro e di bollo.   È stato pubblicato il Decreto Legge n.7 del 31 gennaio u.s. con il quale sono stati aumentati gli importi delle imposte di registro, ipotecaria, catastale, di bollo e le concessioni governative. Gli effetti del decreto si producono a partire dal 1° febbraio 2005. Relativamente all’imposta di bollo ed alla tassa sulle concessioni...

La legge Finanziaria per il 2005 vieta la riutilizzazione commerciale delle visure ipotecarie e catastali I commi da 367 a 372 della legge finanziaria per il 2005 (Legge n. 311/2004) prevede che, allo scopo di prevenire fenomeni di elusione fiscale e per tutelare la fede pubblica, è vietata la riutilizzazione commerciale dei documenti, dei dati e delle informazioni catastali ed ipotecari, che risultino acquisiti, anche per via telematica, in via diretta o mediata, dagli archivi catastali...

Le principali novità introdotte dalla legge n. 191/2004, in materia di imposta di bollo, moltiplicatori catastali e termini di presentazione delle domande di condono edilizio La legge n. 191/04, di conversione del decreto legge n. 168/04, recante interventi urgenti per il contenimento della spesa pubblica, prevede alcune importanti novità. Segnaliamo le più rilevanti: •  aumento degli importi delle marche da bollo: quella da € 10,33 passa a € 11,00 ; quella da € 165,2 (prevista...

Circolare n. 28/E: chiarimenti in merito alla modifica del termine di presentazione della dichiarazione di successione Con la circolare n. 28/E del 21 giugno u.s., il Ministero dell'Economia e delle Finanze ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla modifica del termine di presentazione delle dichiarazioni di successione. L'art. 39, comma 14 sexies, della Legge n. 326/2003, di conversione del D.L. n. 269/03, ha stabilito che tale termine, previsto in 6 mesi dall'art. 31, comma...

Riportiamo qui di seguito alcune informazioni relative a nuove disposizioni legislative che possono interessare la presentazione delle dichiarazioni di successione.Aumento del 10% dei moltiplicatori catastali.L’articolo 2, comma 63, della legge finanziaria 2004 aumenta con effetto dal 1° gennaio 2004 i moltiplicatori delle rendite catastali, ai fini della determinazione del valore catastale, ossia del valore che mette al riparo da possibili azioni di accertamento da parte della...

È stata definitivamente approvata anche alla Camera dei deputati la riforma in materia di figli naturali, necessaria per equiparare la loro posizione successoria nei confronti di tutti i parenti dei propri genitori a quella dei figli legittimi.

La riforma ha l'obiettivo di eliminare tutte le distinzioni di status tra figlio legittimo e figlio naturale. Per far questo, si interviene su alcuni articoli del codice civile. Nell'articolo 74 viene specificato che «la parentela è il vincolo tra...

Il 24 maggio 2018, a due mesi dall’uscita della terza versione del Nuovo Modello e delle sue istruzioni (pubblicate a dicembre e a sua volta modificate pochi giorni prima dell’entrata in vigore del modello, avvenuta lo scorso 15 marzo), l’Agenzia delle Entrate, continuando la stancante rincorsa alla versione definitiva del nuovo modello telematico ha pubblicato un nuovo aggiornamento alle istruzioni, al fine di eliminare refusi ed errori riscontrati in questi mesi.

Il risultato, a parte...